Deltidslandbrug: Det skal du være opmærksom på

Selvom mange af reglerne er de samme for deltidslandbrug og landbrug på fuld tid, er der nogle forhold, som kan have særlig betydning, når landbruget ikke er ens primære beskæftigelse.

Hvornår er et deltidslandbrug erhvervsmæssigt?

Det første spørgsmål, du skal stille dig selv, er, om dit landbrug skattemæssigt betragtes som erhvervsmæssig virksomhed.

Selvom du driver landbrug på samme måde som en fuldtidslandmand, er det nemlig ikke ensbetydende med, at Skattestyrelsen vurderer det som erhvervsmæssig virksomhed.

Når Skattestyrelsen vurderer et deltidslandbrug, ser man først på, om driften er fagligt forsvarlig. Det betyder, at driftsformen skal være sædvanlig i forhold til ejendommens størrelse og beskaffenhed, og at der rent faktisk skal drives landbrug. Det er altså ikke nok blot at holde et par dyr af interesse.

Derudover ser Skattestyrelsen på, om der er udsigt til et rimeligt driftsresultat. Det betyder ikke, at der skal være overskud hvert år, men der skal være en realistisk mulighed for, at driften på sigt kan give mindst et resultat omkring nul efter normale afskrivninger.

Når Skattestyrelsen vurderer udsigten til overskud, ser man på driftsresultatet efter driftsmæssige afskrivninger, men før renteudgifter.

Hvis driften år efter år giver underskud på dette niveau, uden at der er realistiske planer for at vende udviklingen, vil den typisk blive betragtet som hobbyvirksomhed.

Hvis deltidslandbruget bliver anset som erhvervsmæssig virksomhed, er der til gengæld flere skattemæssige muligheder. Blandt andet kan landmanden anvende virksomhedsordningen, kapitalafkastordningen og afskrivningsloven, hvilket kan give betydelige skattemæssige fordele.

Ved eksempelvis at anvende virksomhedsordningen får renteudgifterne en betydeligt større skatteværdi.

Når landbruget betragtes som hobby

Hvis dit landbrug skattemæssigt bliver betragtet som hobbyvirksomhed, gælder der andre regler.

Du bliver beskattet af dine indtægter og får fradrag for dine udgifter. Den skattepligtige indkomst fra hobbybruget kan dog ikke give et skattemæssigt underskud, som kan udnyttes.

Som hobbylandmand bliver du ikke betragtet som erhvervsdrivende. Derfor kan du heller ikke anvende virksomhedsordningen, kapitalafkastordningen eller afskrivningsloven.

Det betyder dog ikke nødvendigvis, at du ikke kan få afskrivninger. Det kan i stedet ske efter statsskatteloven, men ikke på en måde, der giver et resultat under nul.

Har du spørgsmål til, hvordan dit landbrug bliver betragtet skattemæssigt, er du velkommen til at kontakte SAGRO.

Kort om moms

Selvom du ikke betragtes som erhvervsdrivende i skattemæssig forstand, kan du godt være forpligtet til at blive momsregistreret.

Momsmæssigt ser man nemlig på, om aktiviteten udgør selvstændig økonomisk virksomhed. Udgangspunktet for momspligt er, at der leveres varer eller ydelser mod betaling, og at aktiviteten er indrettet på at give indtægter af en vis varig karakter.

Hvis din omsætning overstiger 50.000 kr. inden for 12 måneder, indtræder pligten til momsregistrering. Det er vigtigt at være opmærksom på, at der er tale om en løbende periode på 12 måneder og ikke et kalenderår.

Har du en omsætning på højst 5 mio. kr., er afgiftsperioden almindeligvis halvårlig. Fristen for at afregne momsen er senest den 1. i den tredje måned efter halvårets udløb, altså 1. september og 1. marts.

I finanslovforslaget for 2027 har regeringen foreslået at harmonisere og forkorte afregningsfristen til 20 dage efter afregningsperioden. Forslaget er dog endnu ikke gældende, så hold øje med eventuelle ændringer.

Udlejning og bortforpagtning af jord og bygninger er som udgangspunkt momsfrit. Det gælder også udlejning af landbrugsjord.

Der er dog mulighed for frivillig momsregistrering, hvis udlejningen er erhvervsmæssig og ikke vedrører boligformål. Det betyder, at du frivilligt kan vælge at lægge moms på lejen og til gengæld få momsfradrag for udgifterne.

Vær opmærksom på, at en frivillig momsregistrering er bindende i mindst to år.

Har du spørgsmål til din moms, er du velkommen til at kontakte SAGRO.

Vurdering af ejendomme og ejendomskategori

Med den nye ejendomsvurderingslov bliver alle ejendomme kategoriseret som enten ejerbolig, landbrugs-, skov- og naturejendom eller erhvervsejendom/anden ejendom.

Kategoriseringen sker som led i ejendomsvurderingen og tager udgangspunkt i ejendommens samlede karakter og anvendelse. Her ser man blandt andet på oplysninger fra BBR og andre registre, herunder Det Centrale Husdyrbrugsregister.

Det kan få særlig betydning for deltidslandmænd, blandt andet i forhold til, om dyreholdet bliver betragtet som hobby eller erhvervsmæssigt.

Med lovændringen i 2026 er landbrugs-, skov- og naturejendomme samlet i én kategori. Udgangspunktet er, at ejendomme i landzone placeres i denne kategori, medmindre der er et tungere vejende bolig- eller erhvervsmoment.

Der er samtidig indført overgangsregler, som i visse situationer giver ejere mulighed for at fastholde eller ændre ejendommens kategorisering.

Kategoriseringen kan have afledte skattemæssige konsekvenser.

Kontakt gerne SAGRO for at høre nærmere om, hvad det eventuelt kan betyde for dig.

Pensioner m.v.

Når året nærmer sig sin afslutning, er der flere forhold omkring pension, som kan være værd at overveje.

Ratepension og ophørende livrente
I 2026 er det maksimale beløb for indbetaling til ratepension og ophørende livrente 68.700 kr. Beløbet gælder samlet for arbejdsgiver- og privattegnede ordninger.

Aldersopsparing
Her er indbetalingsloftet i 2026 henholdsvis 9.900 kr. og 64.200 kr., afhængigt af om du har mere eller mindre end syv år til pensionen.

Aktiesparekonto
Har du overskudslikviditet, kan du også overveje at indbetale til en aktiesparekonto.

Ophørspension
Er du ved at sælge, kan det også være relevant at overveje en ophørspension.

De skattemæssige regler for de forskellige muligheder er ikke ens. Du er derfor velkommen til at kontakte SAGRO for at høre nærmere.

Du kan også kontakte SAGRO, hvis du ønsker at få gennemgået din aktuelle økonomiske situation i forhold til sociale ydelser. Her kan du få afklaret, hvilke muligheder du har, og hvad du særligt skal være opmærksom på i forhold til din samlede økonomi.

Gaver og afgifter

Hvis du overvejer at give gaver til familien, er det værd at kende de gældende beløbsgrænser for 2026.

De relevante beløb er:

• Afgiftsfrit bundbeløb til børn m.fl.: 80.600 kr. pr. giver pr. modtager.
• Afgiftsfrit bundbeløb til barns eller stedbarns ægtefælle: 28.200 kr.
• Gaveafgift: 15 % af beløb over bundgrænsen til den nærmeste kreds.
• Gaveafgift: 36,25 % til stedforældre og bedsteforældre.